Главная » 2013 » Октябрь » 21 » Скачать Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Литвинцева, Анна Алексеевна бесплатно
16:23
Скачать Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Литвинцева, Анна Алексеевна бесплатно
Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации
Диссертация
Автор: Литвинцева, Анна Алексеевна
Название: Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации
Справка: Литвинцева, Анна Алексеевна. Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации : диссертация кандидата экономических наук : 08.00.10 Москва, 2006 160 c. : 61 07-8/399
Объем: 160 стр.
Информация: Москва, 2006
Содержание:
Введение
Глава 1 Становление налогообложения земельных ресурсов
11 Вопросы теории налогообложения земли
12 Процесс развития кадастра и налогообложения земли в России
13 Зарубежный опыт налогообложения земли и ведения земельного кадастра
Глава 2 Значение земельных платежей в бюджетной системе Российской Федерации
21 Роль земельных платежей в доходной части бюджетной системы Российской Федерации
22 Анализ проблем применения методики взимания земельных платежей от кадастровой оценки земли
Глава 3 Совершенствование методики взимания земельных платежей
31 Анализ механизма учета данных государственного земельного кадастра в целях пополнения доходов бюджетной системы Российской Федерации
32 Оценка величины поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, исчисленных от данных государственного земельного кадастра
33 Пути совершенствования механизма взимания земельного налога от кадастровой оценки земли
Введение:
Актуальность темы исследования обусловлена происходящими в стране изменениями, связанными с переходом на рыночные принципы хозяйствования. Целями проводимой до настоящего времени в России реформы налогообложения земли являются:
• устранение недостатков в методах исчисления и взимания налогов;
• унификация налогообложения однородных объектов;
• повышение социальной справедливости налогообложения;
• оптимизация распределения и закрепления налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы Российской Федерации.
Пути дальнейшего реформирования налоговой системы были намечены еще весной 2001 года Президентом Российской Федерации в ежегодном послании Федеральному Собранию: «Сегодня наш стратегический приоритет - это рациональное справедливое обложение природных ресурсов - основного богатства России»1. Продолжение намеченного пути реформирования было продолжено и в послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию на 2006 год, в котором особое внимание уделено вопросу помощи гражданам в легализации прав на земельные участки, занятые объектами жилой недвижимости, гаражами и садовыми участками путем упрощения
•у порядка их оформления .
В рамках проводимых налоговой и земельной реформ наиболее важным становится решение задачи вовлечения земельных ресурсов в экономический оборот и одновременного их эффективного использования. Это особенно актуально это для нашей страны, занимающей 12,9 % суши земного шара и обладающей 55 % самых плодородных черноземных почв мира.
1 Послание Президента РФ Федеральному Собранию на 2001 год «Не будет ни революций, ни контрреволюций». - М., 2001.
2 Послание Президента РФ Федеральному Собранию на 2006 год.- М., 2005.
Сегодня, как и во все времена, земля является не только первейшим финансовым активом, но и важным инструментом социальной политики. Земельная собственность наряду с человеческим трудом является исходным и важнейшим фактором производства. По этой причине большинство экономически благополучных стран мира начинали подъем экономики с налаживания земельных платежей.
Как показывает опыт зарубежных стран, доходы от налогообложения земли являются существенным источником доходной части местных бюджетов, который сложно укрыть.
Федеративное устройство Российской Федерации, предусматривающее хозяйственную самостоятельность и относительную экономическую независимость субъектов федерации и органов местного самоуправления, предполагает необходимость закрепления за ними собственных источников дохода, в том числе и за счет налогов, поступающих в местные и региональные бюджеты. Основным доходным источником бюджетов муниципальных образований становятся платежи за землю, которые, обладая достоинствами прямых налогов, при соответствующей законодательной базе имеют большой потенциал, а поступления от них могут стать основой формирования бюджетов муниципальных образований. При этом роль земельных платежей в российской практике налогообложения крайне незначительна.
Как и действовавшая с 1992 года методика налогообложения земли, подвергавшаяся серьезной и небезосновательной критике ученых-экономистов, администраторов налога, налогоплательщиков, методика налогообложения земли от кадастровой оценки также имеет ряд недостатков, влекущих за собой снижение поступления доходов бюджета от использования земельных ресурсов.
В этой связи одним из наиболее актуальных является решение вопроса совершенствования методики взимания земельных платежей для максимальной полноты вовлечения земельных ресурсов в экономический оборот в целях повышения поступления доходов от использования земельных ресурсов в бюджетную систему Российской Федерации.
Поэтому исследование проблем, возникающих при налогообложении земли от результатов кадастровой оценки земли, является чрезвычайно актуальным.
Степень научной разработанности темы диссертационного исследования.
В процессе эволюции вопроса использования земельных ресурсов на всех этапах исторического развития основное внимание уделялось учету земель с определением их качественных характеристик (доходности) для целей экономического использования и правильного установления ставок налога. В России разработанность вопроса использования земель сводилась в основном к их учету. Так, из семи международных и межгосударственных проектов по земельным ресурсам, реализуемых в Российской Федерации в течение 90-х годов, пять было направлено на решение задач создания государственной системы ведения земельного кадастра России и реформирования земельных отношений. Оценка стоимости земель в России проводится в рамках государственной системы земельного кадастра. Методологии, разрабатываемые для целей стоимостной оценки земель, которые применяются в отношении числящихся в кадастре семи категорий земель и других видов землепользования, включают в себя:
• статистические методы обработки рыночных цен на земельные участки и другие объекты недвижимости;
• методы капитализации расчетного рентного дохода;
• метод распределения потенциального дохода между основными факторами производства с последующей капитализацией части дохода, приходящейся на земельный участок.
Теория изъятия рентного дохода при использовании земли, разработанная на макроуровне еще в трудах Ф.Кенэ, А.Смита, У.Пети, К.Маркса, В.А.Лебедева и используемая в практике определения стоимостной оценки земли, в наше время находит свое развитие в исследованиях таких специалистов, как Н.И.Бурмакина, Б.М.Рабинович, П.Ф.Лойко. Проведенные данными специалистами работы направлены в основном на исследование вопроса максимально возможного использования рентного дохода земли, в частности - земель поселений. Авторами сформулированы предложения по повышению эффективности использования земли.
Проблемы, связанные с решением задач управления земельными ресурсами на основе полноты учета земельно-кадастровой информации, поднимаются в работах С.А.Гальченко, Л.Бондарчука, Н.В.Комова, В.С.Кислова, О.А.Скуфинскиго, Д.Г.Черника, Е.А.Орловой, А.Л.Оверчука.
В исследованиях таких ученых и практиков, как Д.Эккетр, Б.Денне, Д.Вард, Р.Нетзер, основное внимание уделяется рассмотрению процессов управления налогообложением недвижимости. Их работы, посвященные изучению вопросов налогообложения недвижимого имущества, полноты поступления налогов, а также управления недвижимостью, использовались при проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в Новгороде и Твери.
Вместе с тем принятые в последние пять лет на законодательном уровне изменения в методике взимания земельных платежей не позволяют в полной мере получать доход, достаточный для покрытия нужд бюджетов муниципальных образований, и рационально и эффективно использовать имеющийся в стране природный земельный ресурс.
Цель диссертационной работы состоит в разработке предложений по совершенствованию методики взимания земельных платежей в целях пополнения доходной части бюджетной системы Российской Федерации.
Достижение поставленной цели связано с решением следующих задач:
• анализ причин, сдерживающих рост поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
• исследование существующих методик взимания земельных платежей с целью повышения доли земельных платежей в доходах бюджета;
• выработка предложений, по повышению поступления доходов от использования земли с учетом оценки земли после улучшения ее качества;
• установление зависимости величины поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации от актуализации данных государственного земельного кадастра;
• выработка предложений, направленных на устранение несвоевременности поступления земельных платежей.
Объектом исследования являются доходы бюджетной системы Российской Федерации от использования земельных ресурсов.
Предметом исследования являются отношения между государством и пользователями земли по поводу взимания земельных платежей.
Методология и теоретические основы исследования.
В работе использован системный подход к рассмотрению исследуемых явлений, диалектический и конкретно-исторический принципы познания общественных явлений.
Применялись также методы статистической обработки данных, методы выявления закономерностей и сопоставления, логический метод научного исследования, метод моделирования.
Информационной базой диссертационного исследования послужили как научные исследования и материалы научных конференций, так и законодательные акты Российской Федерации, нормативные и методические документы министерств и ведомств, периодические издания, статистическая информация, практические материалы налоговых органов, материалы совещаний различных структур федеральных органов исполнительной власти, в которых затрагиваются вопросы земельных ресурсов.
Основные результаты диссертационного исследования, определяющие его научную новизну, полученные лично автором, состоят в совершенствовании методики взимания земельных платежей в части совершенствования механизма исчисления земельного налога, с учетом оценки земли после улучшения ее качества, и организационного механизма, а именно:
• обосновано внесение изменения в методику (переход на двухэтапный порядок учета), при учете земельных участков в государственном земельном кадастре в целях обеспечения полного поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
• установлена зависимость увеличения поступления доходов при использовании земли от экономической заинтересованности землепользователей в эффективном и рациональном использовании земли (с учетом понижающих коэффициентов);
• обоснована целесообразность закрепления целевого использования части средств, поступающих от земельных платежей, при переходе на исчисление земельных платежей от результатов кадастровой оценки;
• предложен организационный механизм по урегулированию спорных вопросов по величине кадастровой оценки земли в целях предотвращения несвоевременности поступления земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Публикации. Основные, установленные в ходе исследования проблемы применения методики и предложения по ее совершенствованию изложены в следующих публикациях:
1. Земельные платежи в бюджетной системе Российской Федерации и повышение их роли. Земельный вестник России. 2003, № 2 (в соавт 0,8/0,4 п.л.).
2. История развития налогообложения земли в России. Сборник ВГНА. 2004, № 4 (0,5 п.л.).
3. Земельный налог от кадастровой оценки земли, перспективы и проблемы. Сборник ВГНА. 2005, № 4 (0,7 п.л.).
4. Пути повышения эффективности взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Финансы и кредит. 2006, №33(0,8 пл.).
Практическая значимость исследования. Обоснованные в диссертационном исследовании выводы и предложения направлены на повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации от использования земли.
Результаты диссертационного исследования использовались автором при подготовке научно-исследовательской работы по теме «Исследование эффективности механизма кадастровой оценки земельных ресурсов на пополнение доходной части бюджетной системы Российской Федерации» в Государственном НИИ системного анализа Счетной палаты Российской Федерации. Результаты проведенного анализа кадастровой оценки земли города Тутаев Ярославской области были использованы при написании аналитического отчета о ходе проведения кадастровой оценки земли Управления ресурсных и имущественных налогов Федеральной налоговой службы.