Содержание

Введение……………………………………………………………………….. 3

1.Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского

учета, анализа и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость

1.1. Особенности начисления и уплаты налога на добавленную

стоимость при импортных операциях…………………………………….…. 6

1.2 Методика аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость…….18

1.3 Методика экономического анализа расчетов по налогу

на добавленную стоимость…………………………………………………26

2. Действующая практика бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов налога на добавленную стоимость на примере ООО "Вуд-импорт"

2.1 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную

стоимость в ООО "Вуд-импорт"…………………………………………… 34

2.2.Аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость…....43

2.3.Анализ налоговых платежей ООО "Вуд-импорт"…………………53

3. Направления совершенствования налогообложения предприятий

3.1 Мировая практика налогообложения в части налога на добавленную стоимость………………………………………………………………………59

3.2 Оптимизация налогообложения в части налога на добавленную стоимость в ООО "Вуд-импорт"………...…………………...…………….. 64

Заключение……………………………………………………………………78

Библиографический список ………………………………………………….80

Приложения...…………………………………………………………………85

Введение

Налог на добавленную стоимость является одним из самых эффективных нововведений в международной практике последней трети ХХ в. и применяется в системе налогообложения большинства стран. Впервые он был введен во Франции в 1958 году, сейчас 135 стран его взимают. Значительный опыт применения НДС в мировой практике и российской налоговой практике позволяет говорить о его высокой фискальной результативности.

Одна из основных проблем на данный момент - повышение эффективности НДС путем усовершенствования и облегчения механизма его администрирования, так как несовершенство администрирования снижает конкурентоспособность не только организаций, но и страны в целом. Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов. Ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации.

Методами решения данной проблемы может являться облегчение расчета и уплаты НДС малыми и средними организациями. Следовательно, повышение эффективности НДС может быть достигнуто не только путем повышения, либо понижения его ставки, но и путем разработки и внедрения новых методов его регулирования со стороны государства.

В этой связи выбранная тема дипломного исследования, посвященная особенностям налога на добавленную стоимость при импортных операциях, представляется значимой, своевременной и актуальной.

Цель данной работы заключается в определении повышение эффективности расчетов по НДС.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1.исследовать особенности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импортных операциях;

2.исследовать методику аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость;

3.исследовать методику экономического анализа расчетов по налогу на добавленную стоимость;

4.оценить действующую систему бухгалтерского учета на предприятии ООО "Вуд-импорт";

5.провести аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость

6.провести анализ налоговых платежей по НДС ООО "Вуд-импорт"; 7.разработать систему оптимизации налогообложения.

Объектом исследования выбраны расчеты по налогу на добавленную стоимость в ООО "Вуд-импорт", зарегистрированное ИФНС по Советскому району г.Челябинска.

Предмет исследования - бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов по НДС ООО "Вуд-импорт".

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды ведущих отечественных ученых по изучаемой проблеме, а так же Федеральные законы по регулированию взимания налога на добавленную стоимость, налоговый кодекс Российской Федерации, нормативные и законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие взимание налога на добавленную стоимость.

В исследовании использовались труды российских ученых: Александрова И.М., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Стровского Л.Е., а так же публикации в периодической печати, информация справочно-правовой системы "Консультант ".

Новизна исследования в целом заключается в разработке предложений по совершенствованию налогообложения в части налога на добавленную стоимость, посредством договорной политики с учетом налоговых режимов отечественной налоговой системы.

Элементы новизны выражаются в следующем:

- рассчитана налоговая нагрузка на организацию при выборе условий

в договорных отношениях, основанная на учете начисленного НДС.

В работе использованы методы экономического анализа (сравнение),

элементы метода бухгалтерского учета (документирование, калькуляция, счета бухгалтерского учета и двойная запись, отчетность), аудита (сплошной и выборочный метод).

В работе использованы данные бухгалтерского учета на предприятии ООО "Вуд-импорт".

Работа состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены методологические и теоретические основы бухгалтерского учета анализа и аудита расчетов по НДС. Во второй главе рассмотрена существующая практика бухгалтерского учета анализа и аудита расчетов по НДС при совершении импортных операций в ООО "Вуд- импорт".

В третье главе рассмотрена мировая практика налогообложения в части НДС и способы оптимизации расчетов по НДС на примере данных ООО "Вуд-импорт".

Рекомендации и выводы, изложенные в работе, носят практический характер.

Работа состоит из 79 листов, содержит 10 рисунков, 27 таблиц. Библиографический список содержит 51 источник.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть вторая: [федер.закон : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. по состоянию на 01 января 2009г.] - СПС КонсультантПлюс

2.Таможенный кодекс РФ: [федер.закон : принят Гос. Думой 25 апреля 2003г. по состоянию на 31 декабря 2008г.] - СПС КонсультантПлюс

3. Гражданский кодекс РФ часть первая : [федер.закон : принят Гос. Думой 21 октября 1994 г. по состоянию на 24 февраля 2009г.] - СПС КонсультантПлюс

4. О бухгалтерском учете: [федер.закон : принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г. по состоянию на 19 ноября 2006г.] - СПС КонсультантПлюс

5. Об аудиторской деятельности: [федер.закон : принят Гос. Думой 24 декабря 2008 г. по состоянию на 01 января 2009г.] - СПС КонсультантПлюс

6. О валютном регулировании и валютном контроле: [федер.закон : принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г. по состоянию на 22 июля 2007г.]- СПС КонсультантПлюс

7. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: [федер.закон : принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г. по состоянию на 08 февраля 2006г.] - СПС КонсультантПлюс

8. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н: зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998г.№ 1598.- СПС КонсультантПлюс

9. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: утв. Постановлением Правительства Российской Федерации 02.12.2000г. : - СПС КонсультантПлюс

10.Правила указания информации, идентифицирующий платеж, расчетных документах на перечисление таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности: утв. Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г.: ввод в действие 01.01.2005 г.- СПС КонсультантПлюс

11. Методика аудиторской деятельности. Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами: одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11 июля 2000 г. Протокол № - Аудиторские ведомости , № 10, 2000г.

12.Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов эк.специальностей/ Александров И.М. - М: Дашков и К, 2008 -318с.

13. Белоусова, С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практ. рук. / Белоусова С. В. - М. : Вершина, 2006. - 128 с.

14. Драгункина, Н.В. Теория экономического анализа: учебное пособие для вузов./ Драгункина Н.В. - М: Экзамен , 2007.-320с.

15. Кисурина, Л.Г. Сложные сделки: учет, налоги, право/ Кисурина Л.Г. - "АКДИ "Экономика и жизнь", 2007.- 415с.

16.Молчанов, С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: учебное пособие / Молчанов С.С. - М: Издательство "ЭксМо", 2008.- 382с.

17.Морозова, Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство: производств.-практич.изд.,практич.рук-во / Морозова Ж.А. Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2007.-182с.

18. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебник/ Савицкая Г.В. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320 с.

19. Соснаускене, О.И. Налог на добавленную стоимость в 2007г./ Соснаускене О.И. "Юстицинформ", 2007 - с.96

20.Стровский, Л.Е. Внешнеэкономическая деятельность : Учебник для ВУЗов / Стровский Л.Е. - М: Юнити, 2007 -785 с.

21. Чипуренко, Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление: книги серии приложение к журналу "Налоговый вестник" / Чипуренко Е.В. "Налоговый вестник", 2008.-158с.

22. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Шеремет А.Д. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 409с.

23. Абрамов, М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России.// Налоговые споры: теория и практика, 2007, № 9 СПС КонсультантПлюс

24. Боровикова, Е.В. Порядок и сроки уплаты НДС и акцизов при применении различных таможенных режимов.// Налоговый вестник, 2007, № 6 . СПС КонсультантПлюс

25.Бычкова, С.М., Фомина Т.Ю. Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость. //Аудиторские ведомости № 4, 2006. СПС КонсультантПлюс

26. Бурцев, В.В Экономический анализ: теория и практика, 2007 № 8. СПС КонсультантПлюс

27. Володина, Н. А. Применение вычетов по НДС, уплаченному при ввозе импортного оборудования и товаров // Финансовая газета, 2008, № 39 СПС КонсультантПлюс

28. Вторушина, Е.О. НДС в рассрочку.// НДС. Налог на добавленную стоимость, 2008, № 11 СПС КонсультантПлюс

29. Голубчикова, С.А. НДС в 2008г.// Аудит и налогообложение, 2008, № 2 СПС КонсультантПлюс

30.Диркова, Е.Ю. Аудитор "сканирует" учет // Практическая бухгалтерия, 2008, № 9 СПС КонсультантПлюс

31.Ермошина, Е.Л. Покупаем товар за рубежом.// Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, № 6 СПС КонсультантПлюс

32.Исаков, В.Б. Специальный доклад "Бизнес и налоги" III Всероссийский налоговый форум. (г. Москва, ТПП РФ 3.04.2007) СПС КонсультантПлюс

33.Каганова, И. Учет НДС при экспорте и импорте товаров.// Финансовая газета, 2008, № 21. СПС КонсультантПлюс.

34.Касьянова, С.А. Варианты моделирования отдельных условий договора поставки.//Все для бухгалтера ,2009,№ 1 СПС КонсультантПлюс

35.Когденко, В.Г. Аналитическое обеспечение финансового менеджмента.// Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 20. СПС КонсультантПлюс.

36.Кулаева, Н.С. Налоговые вычеты по НДС.// Аудит и налогообложение, 2008, № 1. СПС КонсультантПлюс.

37. Орлова, В.М. Зарубежный опыт налогообложения в части налога на добавленную стоимость.// Налоги, 2008, №1. СПС КонсультантПлюс.

38. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2008. СПС КонсультантПлюс.

39. Унароков, Т.К. Залог и задаток как меры обеспечения исполнения обязательств// Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, № 10. СПС КонсультантПлюс.

40.Усатова, Л.В. Организация процесса налогового аудита расходов. // "Экономический анализ: теория и практика", 2008, № 24. СПС КонсультантПлюс.

41.Фиш, Н.А. Валютный контроль // Расчет 2007, № 12. СПС КонсультантПлюс.

42. Фиш, Н.А.Налоговые декларации: новые формы и планы на будущее // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, № 3. СПС КонсультантПлюс.

43. Фролова, Т.С. Особая экономическая зона. Как в России оптимизировать налоговые платежи?// Горячая линия бухгалтера, 2008, № 23. СПС КонсультантПлюс.

44. Фролова, Т.С. Офшоры. Как оптимизировать налогообложение? // Горячая линия бухгалтера, 2008, № 22. СПС КонсультантПлюс.

45.Харитонова, О. Бухгалтер в поисках оптимального налогообложения // Московский бухгалтер, 2007,№ 20. СПС КонсультантПлюс

46. Яковлева, Н.В. Об изменениях налогового законодательства в части налога на добавленную стоимость в 2009 году // Все для бухгалтера, 2009, № 2. СПС КонсультантПлюс.

47.Министерство Финансов РФ письмо от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347

48. Официальный сайт министерства финансов РФ [Электронный ресурс]: нормативная и правовая информация - Режим доступа: http://www.minfin.ru - Загл. с экрана.

49.Википедия [Электронный ресурс]: энциклопедия - Электрон. дан.( 386 765 статей) - Режим доступа : http://www.wikipedia.ru - Загл. с экрана.

50.Агенство экономической информации "Прайм-тасс" [Электронный ресурс]: новости, издания ЦБ РФ, официальные документы - Режим доступа: http://www.prime-tass.ru- Загл. с экрана

51. Комплекс Аудит версия Демо [Электронный ресурс] : программа для аудита и автоматизации аудиторской деятельности - М.:ООО "Гольдберг-Софт" 2005-2007 Режим доступа: http://auditxp.ru -- Загл. с экрана